Az előző cikkben a személyi jövedelemadó általános szabályait ismertettem, amelyet érdemes ide kattintva elolvasni. Amint ott is szó esett róla, a személyi jövedelemadó Magyarország egyik legjelentősebb közterhe. Lényege, hogy a magánszemélyek a megszerzett jövedelmük után adót fizetnek az államnak. Ez a befizetés a közös kiadások fedezetét szolgálja, többek között az egészségügy, az oktatás és az infrastruktúra működtetéséhez járul hozzá.
- Összevontan vagy külön adózó jövedelmek
- Milyen jövedelmek tartoznak az összevontan adózó jövedelmekhez?
- Összevont adóalap megállapítása
- Kedvezmények
- Családi kedvezmény
- Az első házasok kedvezménye
- A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
- Személyi kedvezmény
- A 25 év alatti fiatalok kedvezménye
- 30 év alatti anyák kedvezménye
- A Szerzi segít!
Összevontan vagy külön adózó jövedelmek
A különbség az adóalap megállapításában és a fizetendő adó összegében van. Az elkülönülten adózó jövedelem nem képezi az összevont adóalap részét. Minden külön adózó jövedelem esetében külön-külön kell megállapítani az adóalapot és a fizetendő adó összegét.
Milyen jövedelmek tartoznak az összevontan adózó jövedelmekhez?
Az összevont adóalapba tartozik:
- az önálló tevékenységből származó jövedelem: minden olyan tevékenység, amely a nem önálló tevékenységek körébe nem sorolható, például: megbízás alapján végzett tevékenységből származó jövedelem, az európai parlamenti, a helyi önkormányzati képviselői tevékenységért kapott jövedelem, az ingó bérbeadásából származó jövedelem, a magánszálláshely-szolgáltatási tevékenységből származó jövedelem. A jövedelem megállapítására a tételes költségelszámolás vagy a 10% költséghányad alkalmazható.
- a nem önálló tevékenységből származó jövedelem: minden olyan bevétel, amelyet a magánszemély e tevékenységével összefüggésben, vagy egyébként az e tevékenysége alapjául szolgáló jogviszonyára tekintettel megszerez. Például a munkaviszonyban folytatott vagy a közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység ellenértékeként járó munkabér vagy tiszteletdíj, az országgyűlési képviselői tevékenység, a gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének tevékenysége.
- egyéb jövedelem: ami az előző két kategóriákba nem sorolható, például praxisjog átruházásából származó bevétel egy része, vételi vagy eladási jog gyakorlásából származó
[rsm.hu]
Összevont adóalap megállapítása
Az összevont adóalap az adóévben adókötelezettség alá eső valamennyi
- önálló,
- nem önálló tevékenységből származó, valamint
- egyéb bevételből megállapított jövedelem, továbbá
- átalányadózás esetén az egyéni vállalkozói, a mezőgazdasági őstermelői bevételből az átalányban megállapított jövedelem.
Ha a jövedelem után a magánszemély kötelezett a szociális hozzájárulási adó megfizetésére (kivéve, ha az költségként elszámolható, vagy azt számára megtérítették), a megállapított jövedelem 89 százalékát kell jövedelemként figyelembe venni.
Kedvezmények
A személyi jövedelemadó (SZJA) rendszerében a jogalkotó különböző kedvezményeket biztosít az adózók számára, amelyek célja a közteherviselés differenciálása, valamint egyes társadalmi csoportok támogatása.
Az adókedvezmények alapvetően két fő csoportba sorolhatók. Egyrészt léteznek olyan kedvezmények, amelyek az összevont adóalapot csökkentik, ezáltal közvetve mérséklik a fizetendő adó összegét. Ilyen esetben a kedvezmény a jövedelem azon részét csökkenti, amely után az adót meg kell állapítani.
Másrészt vannak olyan kedvezmények, amelyek közvetlenül a már kiszámított adó összegéből vonhatók le. Ezek a kedvezmények tehát az adóalap meghatározását követően, az adó kiszámítása után érvényesíthetők, és közvetlenül a fizetendő adót mérséklik.
A következőkben az SZJA rendszerében alkalmazható legfontosabb kedvezmények kerülnek bemutatásra.
Családi kedvezmény
A családi kedvezmény – az eltartottak lélekszámától függően – kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként
a) egy eltartott esetén 133 340 forint,
b) kettő eltartott esetén 266 660 forint,
c) három és minden további eltartott esetén 440 000 forint.
Kedvezményezett eltartott az, akire tekintettel a magánszemély családi pótlékra jogosult, a magzat a várandósság időszakában (fogantatásának 91. napjától megszületéséig), az, aki a családi pótlékra saját jogán jogosult, a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély.
Az a kedvezményezett eltartott, aki tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősül (családok támogatásáról szóló törvény alapján), jogosultsági hónaponként és kedvezményezett eltartottanként 133 340 forinttal növelt összegben vehető igénybe.
A kedvezmény érvényesítésére jogosult:
- az a magánszemély, aki gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult, továbbá a jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastársa. Nem minősül jogosultnak az a magánszemély, aki a családi pótlékot például gyermekotthon vezetőjeként a gyermekotthonban nevelt gyermekre tekintettel, kapja;
- a várandós nő és a vele közös háztartásban élő házastársa;
- a családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek;
- a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély;
- az utolsó két esetben azzal, hogy az ott említett jogosult és a vele közös háztartásban élő hozzátartozói közül egy – a döntésük szerinti – minősül jogosultnak.
A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után egyszeresen vehető igénybe. Több jogosult esetén az adott jogosultsági hónap után járó családi kedvezményt a jogosultak közösen is igénybe vehetik. [nav.gov.hu]
Az első házasok kedvezménye
Az első házasok kedvezményét az a házaspár érvényesítheti, amely esetében legalább az egyik házastárs első házasságát köti. A házastársak által együttesen érvényesíthető kedvezmény jogosultsági hónaponként 33 335 forint. Jogosultsági hónapként a házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötést követő hónaptól (azt első jogosultsági hónapnak tekintve) legfeljebb 24 hónap vehető figyelembe.
A kedvezményt a házastársak – döntésük szerint – az összeg megosztásával közösen érvényesítik, ideértve azt az esetet is, ha a kedvezményt kizárólag egyikük veszi igénybe. A kedvezmény közös igénybevétele az adóbevallásban független attól, hogy az adóelőleg megállapításánál mely házastársnál történt annak figyelembevétele.
A kedvezményt az EGT-államok és a Magyarországgal határos, nem EGT-államok állampolgára érvényesítheti. [berkalkulator.com]
A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
A személyi jövedelemadó rendszerében kiemelt jelentőségű kedvezmény illeti meg azokat az anyákat, akik 4 vagy több gyermeket nevelnek, amelynek célja a több gyermeket nevelő családok támogatása és anyagi terheik csökkentése.
Négy vagy több gyermeket nevelő anyának minősül az a nő, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt gyermekre tekintettel
a) családi pótlékra jogosult, vagy
b) családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt,
és a gyermekek száma a négy főt eléri, azzal, hogy a b) pont szerinti gyermekkel esik egy tekintet alá az a gyermek is, aki után a családi pótlékra való jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.
Ezesetben az összevont adóalapba tartozik az anya:
- bérnek minősülő jövedelme,
- nem önálló tevékenységből származó jövedelmeinek összege, ide nem értve a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítés törvényben előírt mértéket meghaladó összegét, a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelme;
- egyes önálló tevékenységből származó jövedelmei (pl. európai parlamenti képviselői, helyi önkormányzati képviselői tevékenységből származó jövedelme).
A kedvezményre való jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amely hónap bármely napján a magánszemély négy vagy több gyermeket nevelő anyának minősül, és megszűnik annak a hónapnak az utolsó napján, amelynek egészében már nem minősül ilyennek. [csalad.hu]
A szabályozás további bővítéseként 2025-ben bevezetésre került a 3 gyermeket nevelő anyák kedvezménye. Ezt követően 2026. január 1-jétől a 2 gyermeket nevelő anyák is fokozatosan válnak adómentessé: 2026-tól a 40 év alattiak, 2027-től a 40 és 50 év közöttiek, 2028-tól az 50 és 60 év közöttiek, míg 2029-től a 60 év felettiek is jogosulttá válnak a kedvezményre.
Személyi kedvezmény
A súlyosan fogyatékos magánszemély az összevont adóalapját személyi kedvezménnyel csökkenti. Súlyosan fogyatékos magánszemélynek azt kell tekinteni, aki az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmény igénybevétele szempontjából
- súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló kormányrendeletben említett betegségben szenved, (pl. endometriosis, inzulin-dependens cukorbetegség, Crohn-betegség, egyes daganatos betegségek) továbbá,
- aki rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül.
A kedvezmény jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmada száz forintra kerekítve. Jogosultsági hónapként azok a hónapok vehetők figyelembe, amelyekben a fogyatékos állapot az erről szóló igazolás, határozat alapján legalább egy napig fennáll. [bank360.hu]
A 25 év alatti fiatalok kedvezménye
A 25. életévét be nem töltött magánszemély jogosult az összevont adóalapját csökkenteni a 25 év alatti fiatalok kedvezményével.
A kedvezmény a fiatal által a jogosultsági hónapokban megszerzett, az összevont adóalapba tartozó jövedelmekre vonatkozik. Ide tartozik a munkaviszonyból származó, a jogosultsági hónapokra elszámolt jövedelem, valamint minden olyan bevétel, amely az Szja tv. szerint bérnek minősül. Szintén figyelembe vehetőek az egyéb, nem önálló tevékenységből származó jövedelmek, kivéve a munkaviszony megszüntetése miatt kapott végkielégítés törvényben meghatározott mértéket meghaladó részét.
A kedvezmény kiterjed továbbá bizonyos önálló tevékenységekből származó jövedelmekre is. Ide tartozik az egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje, illetve átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem, a mezőgazdasági őstermelő jövedelme, az európai parlamenti képviselő, a helyi önkormányzati képviselő és a választott könyvvizsgáló e tevékenységeikből származó jövedelme, valamint a magánszemély által nem egyéni vállalkozóként, díjazás ellenében végzett tevékenységből származó bevétel.
A kedvezmény összege adóévenként legfeljebb a jogosultsági hónapok számának és a tárgyévet megelőző év július hónapjára közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetnek a szorzata lehet. 2026-ban ez azt jelenti hogy ha a fiatal havi bruttó átlagbére a 715.765 forintot nem haladja meg, mentesül az SZJA fizetés alól.
Jogosultsági hónapnak azok a hónapok minősülnek, amelyekben a fiatal még nem töltötte be a 25. életévét; utolsóként a 25. születésnap hónapja vehető figyelembe.
Amennyiben a kedvezményre való jogosultság nem áll fenn az adóév teljes időtartamában, és az önálló tevékenységből származó jövedelem más módon nem határozható meg, úgy azt az éves jövedelem jogosultsági hónapokra arányosított részeként kell figyelembe venni.
Ha az első házasok kedvezményére jogosult házaspár mindkét tagja 25 év alatti, az első házasok kedvezményének első jogosultsági hónapja az a hónap, amelyet megelőző hónapban valamelyik házastárs betölti a 25. életévét. [szjabevallas2026.hu]
30 év alatti anyák kedvezménye
E kedvezményt – az előzőektől eltérően – nem a személyi jövedelemadóról szóló törvény, hanem a 2025. évi XIII. törvény szabályozza.
A kedvezmény lényege, hogy a 30. életévük betöltése előtt gyermeket vállaló anyák mentesülnek a személyi jövedelemadó megfizetése alól. A mentesség a teljes jövedelemre kiterjed, és nemcsak az újonnan született, hanem a már meglévő gyermekek után is érvényesíthető.
A 30 év alatti anyák kedvezményére az az anya jogosult, aki még nem töltötte be 30. életévét, és
a) vér szerinti vagy örökbefogadott gyermekére tekintettel családi pótlékra jogosult, vagy
b) várandós nőként – a vele közös háztartásban élő házastársával együtt – a magzatra tekintettel családi kedvezmény érvényesítésére jogosult.
A kedvezmény szempontjából figyelembe vehető jövedelmek köre megegyezik a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményénél meghatározott jövedelmek körével. [nav.gov.hu]
A Szerzi segít!
Ha bármilyen kérdése van, vagy jogi segítségre szorul, keresse a Szerzi oldalán regisztrált ügyvédeket, online jogi tanácsadás során minden kérdésére választ kaphat.
