Míg a számla jellemzően a vállalkozások közötti (B2B) elszámolás eszköze, addig a nyugta a lakossági, végfelhasználói értékesítések (B2C) elsődleges bizonylata. Azonban a nyugtaadási kötelezettség szabályai éppolyan szigorúak, mint a számlázáséi, ráadásul számos speciális adózási helyzet (pl. mezőgazdaság, használtcikk-kereskedelem) egyedi előírásokat von maga után. [nav.gov.hu]
- A nyugtaadási kötelezettség
- A pénztárgép használatának szabályai
- Kiknek kötelező pénztárgépet használni?
- Kivételek a pénztárgép-használat alól
- E-pénztárgép és e-nyugta (2025)
- A nyugta kötelező adattartalma
- Különös adózási módok bizonylatolása
- Alanyi adómentes adóalanyok (AAM)
- Pénzforgalmi elszámolás
- Mezőgazdasági tevékenység (Kompenzációs felár)
- Használt ingóság és műalkotás (Viszonteladók)
- Konklúzió
- Szerzi Szerződés Generátor
A nyugtaadási kötelezettség
Mikor elegendő nyugtát adni számla helyett? A főszabály szerint akkor mentesül az adóalany a számlaadási kötelezettség alól (és térhet át nyugtaadásra), ha három feltétel együttesen teljesül:
- A vevő nem adóalany (pl. magánszemély).
- Az ellenértéket legkésőbb a teljesítéskor megtérítik (készpénzben, kártyával vagy helyettesítő eszközzel).
- Az ellenérték (áfával növelten) nem éri el a 900 000 forintot, és a vevő nem kér számlát.
Fontos: Az adóalany dönthet úgy is, hogy nyugta helyett inkább számlát bocsát ki, ez a jogszabály szerint megengedett.[nav.gov.hu]
Mentesülés a nyugtaadás alól
Vannak esetek, amikor törvényi előírás alapján még nyugtát sem kötelező adni. Ilyen kivétel például:
- Sajtótermék értékesítése.
- Szerencsejáték-szolgáltatás nyújtása.
- Automataberendezés (pl. italautomata) útján történő értékesítés.
Ezekben az esetekben a mentesülés automatikus, nem kérelemre történik.
A pénztárgép használatának szabályai
A nyugta lehet nyomdai úton előállított (nyugtatömb), számítógéppel előállított, vagy pénztárgéppel kibocsátott. A jogszabály azonban bizonyos tevékenységi köröknél kötelezővé teszi az online pénztárgép használatát. [szamlazz.hu]
Kiknek kötelező pénztárgépet használni?
A rendelet TEÁOR számok alapján sorolja fel a kötelezetteket. A legfontosabb érintett szektorok:
- Kereskedelem: Kiskereskedelmi tevékenység (gyógyszertárak, gépjárműalkatrész-üzletek, motoralkatrész-boltok).
- Vendéglátás: Éttermek, büfék, kávézók (kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtást), valamint a szálláshely-szolgáltatók (kivéve falusi szálláshely).
- Szolgáltatások: Taxisok, gépjárműszervizek, pénzváltók, kölcsönzők.
- Szépségipar és wellness: Fizikai közérzetet javító szolgáltatók (pl. szolárium, masszázs), testedzési szolgáltatások (fitnesztermek), és a textil/ruházati tisztítók. [nav.gov.hu]
Kivételek a pénztárgép-használat alól
Nem minden esetben kötelező a gép, még a fenti szektorokban sem. Kivételt képeznek például:
- A betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzletek.
- A csomagküldő kereskedelem (webshopok), kivéve, ha van nyílt árusítású üzletük.
- Azok az egyéni vállalkozók, akik termelő tevékenységet folytatnak és a saját termékeiket ugyanabban a helyiségben értékesítik (kivéve élelmiszeripar).
- Utazási irodák.
- Nagykereskedők, ha eseti jelleggel szolgálnak ki magánszemélyeket. [nav.gov.hu]
E-pénztárgép és e-nyugta (2025)
Az informatikai fejlesztéseknek köszönhetően 2025-től jelentős változások lépnek életbe. Lehetővé válik az e-pénztárgép használata, amely egy szoftveres alapú megoldás (pl. okostelefonon futó applikáció), és nem igényel külön hardvert. [jogkoveto.hu]
Ezzel párhuzamosan bevezetésre kerül az e-nyugta. Ez a nyugtatárba való beérkezéssel minősül kibocsátottnak, és a vevő egy applikáción keresztül érheti el .
Új adatszolgáltatás: 2025-től nemcsak a gépi nyugtákról, hanem a kézi (nem pénztárgéppel kiállított) nyugtákról is adatszolgáltatási kötelezettség terheli majd az adóalanyokat.
A nyugta kötelező adattartalma
Egy szabályos nyugtának legalább a következő adatokat kell tartalmaznia:
- Kibocsátás kelte.
- Sorszám (amely egyértelműen azonosítja).
- Kibocsátó adatai: Név, cím, adószám.
- Ellenérték: A termék vagy szolgáltatás adót (áfát) is tartalmazó végösszege.
Ha a nyugta egyben belépőjegy is (szolgáltatás igénybevételére jogosít), akkor a kibocsátás kelte helyett az érvényességi időszak is feltüntethető. [ado.hu, nav.gov.hu]
Különös adózási módok bizonylatolása
Bizonyos adózói státuszok vagy tevékenységek speciális számlázási szabályokat igényelnek. Az alábbiakban a négy leggyakoribb esetet tekintjük át. [nav.gov.hu]
Alanyi adómentes adóalanyok (AAM)
Az alanyi adómentes vállalkozókat is terheli számla- vagy nyugtaadási kötelezettség.
- Számla tartalma: A számlán nem szerepelhet áthárított adóösszeg és adómérték (%). Ehelyett fel kell tüntetni az „Alanyi adómentes” hivatkozást vagy az Áfa tv. megfelelő paragrafusát .
- Külföldi ügyletek: Ha az alanyi mentes adóalany külföldön (másik tagállamban) teljesít szolgáltatást, akkor „EX” utótagú közösségi adószámot kell igényelnie és használnia.
Pénzforgalmi elszámolás
Azok a vállalkozások, amelyek a pénzforgalmi elszámolást választották (tehát csak akkor fizetnek áfát, ha a vevőjük fizetett nekik), kötelesek ezt a tényt a számlán is jelezni.[billingo.hu]
- Kötelező felirat: A számlán fel kell tüntetni a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést.
- Mulasztás következménye: Ha ez a felirat lemarad, az adóalany arra az ügyletre nem alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolás előnyeit, azaz a teljesítéskor azonnal beáll az adófizetési kötelezettsége, függetlenül attól, hogy megkapta-e a pénzt. Ezt a hiányosságot utólag pótolni nem lehet joghatással.
Mezőgazdasági tevékenység (Kompenzációs felár)
A különleges jogállású mezőgazdasági termelők esetében a bizonylatolás rendje gyakran megfordul: nem az eladó állítja ki a bizonylatot, hanem a vevő.[nav.gov.hu]
- Felvásárlási okirat: Ha a termelő kompenzációs felárra jogosult, és egy belföldi adóalanynak értékesít, akkor a vevő köteles felvásárlási okiratot kibocsátani.
- Mentesülés: A felvásárlási okirat átvételével a termelő mentesül a számlaadási kötelezettség alól.
- Tartalom: Az okiraton fel kell tüntetni a kompenzációs felár alapját, mértékét és összegét, valamint a termék vámtarifaszámát.
Kivétel: Ha a vevő nem bocsát ki felvásárlási okiratot (vagy külföldi a vevő), akkor a termelőnek kell számlát kiállítania, amelyen áfa helyett áthárított kompenzációs felárat tüntet fel.
Használt ingóság és műalkotás (Viszonteladók)
A viszonteladókra vonatkozó különbözeti adózás (margin scheme) esetén az áfa alapja nem a teljes vételár, hanem az árrés. [szamlazz.hu]
- Tilalom: A számlán tilos feltüntetni az áthárított adó összegét vagy mértékét, mivel az a vevő által nem levonható.
- Kötelező hivatkozás: A számlán egyértelműen utalni kell az alkalmazott különös szabályozásra. A pontos kifejezések:
- „Különbözet szerinti szabályozás – használt cikkek”
- „Különbözet szerinti szabályozás – műalkotások”
- „Különbözet szerinti szabályozás – gyűjteménydarabok és régiségek”.
Konklúzió
Amennyiben az Ön vállalkozása érintett a pénztárgép-használati kötelezettségben (pl. kereskedelem, szolgáltatás), javasoljuk, hogy ellenőrizze könyvelőjével, milyen technikai feltételek szükségesek a 2025-ben induló e-nyugta rendszerre való átálláshoz vagy az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítéséhez. Ha mezőgazdasági őstermelő, ellenőrizze, hogy a felvásárlói minden esetben átadják-e a szabályos felvásárlási okiratot.
